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所得稅試題(企業)(6) - 下載本文

某企業(一般納稅人,增值稅稅率17%)2008年度有關經營情況爲: (1)實現産品銷售收入 1600萬元,取得國債利息收入24萬元;

(2)産品銷售成本1200萬元;産品銷售費用45萬元;上繳增值稅58萬元,消費稅85萬元,城市維護建設稅10.01萬元,教育費附加4.29萬元;

(3)2月1向銀行借款50萬元用于生産經營,借期半年,銀行貸款年利率6%,支付利息1.5萬元;

(4)3月1向非金融機構借款60萬元用于生産經營,借期8個月,支付利息4萬元; (5)管理費用137萬元(其中業務招待費用12萬元);

(6)全年購機器設備5台,共計支付金額24萬元;改建廠房支付金額100萬元; (7)意外事故損失材料實際成本爲8萬元,獲得保險公司賠款3萬元。 根據所給資料,計算該企業2008年應繳納的企業所得稅。

某汽車輪胎廠(以下簡稱企業)2006年應納稅所得額爲-10萬元,2007年應納稅所得額爲-15萬元。2008年度有關經營情況如下:

全年實現産品銷售收入5030萬元,固定資産盤盈收入20萬元,取得國家發行的國債利息收入20萬元;2008年度結轉産品銷售成本3000萬元;繳納增值稅90萬元,消費稅110萬元,城市維護建設稅14萬元,教育費附加6萬元;發生産品銷售費用250萬元(其中廣告費用150萬元);發生財務費用12萬元(其中因逾期歸還銀行貸款,支付銀行罰息2萬元),發生管理費用802萬元(其中新産品研究開發費用90萬元);發生營業外支出70萬元(其中含通過當地政府部門向農村某小學捐贈款20萬元,因排汙不當被環保部門罰款1萬元);全年已提取未使用的職工教育經費2萬元。

根據所給資料,計算該廠2008年應繳納的企業所得稅。

某家電企業2008年度自行計算的利潤總額30萬元。經注冊會計師事務所審核,發現下列情況:

(1)企業全年平均職工人數120人,全年計入各種成本費用中的工資總額196萬元,並按工資總額的2%、14%、2.5%計算提取了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費,但並未取得《工會經費撥繳款專用收據》;(工資已發放,福利費、教育經費年末無余額)

(2)該企業全年管理費用中列支了業務招待費30萬元,在銷售費用中列支了廣告費440萬元,業務宣傳費17萬元,本年該企業銷售收入賬面數爲3000萬元;

(3)本企業應付B企業貨款賬面余額爲20萬元(含稅)。後因資金周轉困難,未能支付貨款。2008年6月30日,經雙方協商,本企業以一台原值26萬元,已提折舊9萬元的設備抵債,經評估,該設備淨值爲18萬元,本企業支付評估費2000元,對于該抵債業務,本企業賬目中並未做出反映;

(4)“營業外支出”賬戶有違法經營的罰款支出3萬元、各種非廣告性質的贊助支出5萬元。 根據以上資料計算2008年該企業應納企業所得稅。

某國有生産企業2008年度取得産品銷售收入800萬元,取得國債利息收入20萬元,固定資産盤盈收入18萬元,教育費附加返還款2萬元,從A聯營企業分回的利潤85萬元(A聯營企業是高新技術企業,所得稅稅率15%),B聯營企業分回的利潤75萬元(B聯營企業稅率25%)。 當年産品銷售成本550萬元,銷售費用60萬元,財務費用30萬元(其中有向本企業職工集資年利息支出20萬,集資款總額200萬,銀行同期貸款年利率7%),管理費用80萬元(其中包括新産品研究開發費用30萬元),繳納銷售稅金及附加20萬元,繳納增值稅50萬元。該企業2007年的經營虧損爲40萬元。

根據以上資料,計算當年應納的所得稅。

某工業企業職工80人,總資産1000萬元,2008年實現銷售收入8000萬元,銷售成本6500萬元, 銷售費用850萬元(其中廣告費和業務宣傳費200萬),管理費用500萬(其中招待費20萬,符合

條件的技術開發費15萬),財務費用150萬(其中從金融機構借款利息支出100萬元,銀行貸款年利率爲8%,從其他企業拆借資金500萬元,協議年利率10%,利息支出50萬元),計算其當年應納的所得稅。

某企業2008年度財務報表數字如下:主營業務收入8350萬元,營業成本7080萬元,稅金及附加120萬元,財務費用3萬元,管理費用12萬元,營業外收支淨額5.6萬元(其中營業外支出列支行政罰款3萬元),國債利息收入2萬元,境外投資分得稅後利潤40萬元,該企業提供國外繳納企業所得稅憑證一張,已納稅額13.5萬元。請計算該企業應納企業所得稅額。 某工業企業(一般納稅人,增值稅率17%)2008年銷售收入4000萬元,當年的損益表中反映的會計利潤爲500萬元,已預繳所得稅125萬元,某會計師事務所檢查發現,以下幾項內容需做納稅調整:

(1)盤虧原材料成本10萬元(增值稅率17%),已經批准轉作營業外支出,但企業未做處理(盤虧存貨的財産損失,已經稅務機關審批)。

(2)銷售産品取得含稅收入58.5萬元,(其成本爲40萬元,未結轉),但企業作暫收款入賬。

(3)銷售費用中,廣告費用650萬元。 (4)管理費用中,業務招待費支出20萬元。

(5)企業在冊職工800人,本年工資支出1000萬元,發生職工福利費160萬元、職工教育經費30萬元,撥繳工會經費15萬元(取得專用收據)。請回答: (1)調整後的應納稅所得額爲( )萬元。 A.581.3 B.591.5 C. 589.8 D.579.7 (2)2008年應納企業所得稅爲( )萬元。 A、147.45 B、147.88 C、144.93 D、145.33 (3)2008年後可以延續扣除的廣告費爲( )萬元。 A、50 B、42.5 C、0 D、80

(4)2008年允許扣除的工資及三項經費爲( )萬元。 A、1205 B、1180 C、1185 D、1175

某企業2008年度實現應納稅所得額50萬元,年度彙算清繳時發現有58.5萬元下腳料銷售未入賬,請計算該企業應補繳的企業所得稅額?(增值稅率17%、城建稅率7%、教育附加率4%) 某大型企業2008年銷售收入2000萬元,銷售成本1100萬元,期間費用400萬元,2008年7月修理某項固定資産(原值240萬元,使用壽命8年,到2007年底已使用6年,修理後可延長使用壽命3年)支出60萬元,計算該企業應納所得稅。

某家電企業爲增值稅一般納稅人(增值稅率17%),有職工1000人,其中殘疾職工20人, 2008年相關資料如下:

(1)全年實現銷售收入9000萬元;

(2)第四季度對外出租倉庫收取租金15萬元; (3)國債利息收入100萬元;

(4)繳納土地使用稅29.8萬元,繳納房産稅42.96萬元,繳納印花稅2.535萬元,繳納營業稅0.75萬元,城市維護建設稅47.88萬元,教育費附加20.52萬元;

(5)銷售産品成本5200,發生銷售費用1000萬元,發生管理費用900萬元(不包括有關稅金),其中含新産品開發費用100萬元, 發生財務費用200萬元,給殘疾職工發放工資30萬元(已記入相關成本費用);

(6)9月發生意外事故,經稅務機關核定損失庫存原材料成本40萬元,10月取得了保險公司賠款10萬元; 10月直接向某老年機構捐款2萬元;10月由于晚入庫稅款交納滯納金1萬元; (7)2007年虧損50萬元。

請根據上述資料計算2008年該企業應繳納的企業所得稅。

中國某設備生産企業,2008年國內的應納稅所得額爲150萬元。其在A、B兩國均設有分支機構,在A國的總所得是50萬元人民幣,其中利息所得 10萬元,特許權使用費所得8萬元,這兩項所得適用的稅率爲20%,生産經營所得爲32萬元,適用稅率爲40%;在B國的總所得爲 40萬元人民幣,其中,股息爲10萬元,轉讓專有技術所得10萬元,這兩項所得的適用稅率爲10%,生産經營所得爲20萬元,適用稅率35%。請計算彙總納稅時實際應納所得稅爲多少? 2008年1月開業的某外商投資企業,2008年度發生經濟業務如下:

(1)全年銷售商品取得銷售收入1860萬元,發生銷貨退回5.5萬元。其他業務收入15萬元,營業外收入9.8萬元,營業外支出3.3萬元。

(2)全年銷售成本、費用支出920萬元,其中爲主管單位修理辦公樓支出23.5萬元,爲貧困村修路支出6.5萬元,贊助汽車拉力賽10萬元。 計算2008年該企業應納多少所得稅?

某企業2008年1至12月份共預繳了企業所得稅600萬元。年終結算後有關賬戶的數字爲:産品銷售收入9000萬元;産品銷售成本4500萬元;産品銷售費用爲800萬元;管理費用爲700萬元;其他業務收入50萬元;其他業務支出30萬元;營業外收入100萬元;營業外支出90萬元;財政補貼收入100萬元;國債利息收入200萬元;金融債券利息收入20萬元;銀行存款收到利息10萬元。假設各扣除項目的支出均在稅法規定的範圍內。請依據上述資料計算彙算清繳時該企業應補繳的所得稅。

某國有工業企業(有自營出口權)2008年初進行了股份制改造,2009年6月,稅務機關對2008年度納稅情況進行檢查時,發現有關資料如下: (1)當年銷售收入1280萬元,已扣除回扣額20萬元;

(2)在股份制改造過程中,固定資産由500萬元評估增值到700萬元,當年計提折舊費35萬元(年折舊率5%,不考慮殘值);6月份接受捐贈設備一台價值100萬元,當年提取折舊2萬元;

(3)該企業成本費用(不含折舊費)共計750萬元,其中:支付街道辦事處綠化支出5萬元,廣告費30萬元。

(4)當年從甲聯營企業分回25萬元利潤,已計入投資收益。(甲聯營企業所得稅稅率爲15%)。 根據上述資料,計算該企業2008年度應納的企業所得稅。 某國有百貨商場2008年經營情況如下:

全年營業收入1500萬元,營業成本828萬元,增值稅50萬元;營業費用523萬元,其中支付合法經紀人傭金8萬元,傭金比例8%;管理費用98萬元,其中支付關聯企業管理費10萬元、工商業聯合會會員費5萬元、土地使用稅2萬元;財務費用50萬元,其中因逾期歸還銀行貸款,支付銀行加收的罰息8萬元;營業外收入20萬元,其中因債權人破産應付未付款5萬元;營業外支出30萬元,其中經批准商品損失10萬元,進項稅額轉出1.7萬元,未扣除商品變價收入1萬元。該商場共有員工70人,年末資産負債表的資産總額爲800萬元。 請計算該商場2008年度應繳納的企業所得稅。

某商貿企業2008年度自行核算實現利潤總額40萬元,後經主管國稅機關納稅檢查,發現有關情況如下:

(1)在成本費用中計提工資400萬元,實際發放工資薪金380萬元;

(2)4月1日以經營租賃方式租入設備一台,租賃期爲2年,一次性支付租金40萬元,計入了當期的管理費用;

(3)該企業根據需要提取固定資産減值准備20萬元,存貨跌價准備10萬元; (4)從境內A子公司分回股息76萬元,A適用企業所得稅稅率15%;從境內B子公司分回股息33.5萬元,B適用企業所得稅稅率25%。分回股息未計入利潤總額;

(5)企業2007年自行申報虧損80萬元,後經稅務機關檢查調增應納稅所得額30萬元。 要求:根據上述資料,按下列序號回答問題。 (1)計算工資應調整的所得額;

(2)計算租賃設備的租金應調整的所得額; (3)計算各准備金應調整的所得額;

(4)計算子公司A、B分回的投資收益應調整的所得額; (5)計算該企業納稅調整後所得額;

(6)計算該企業2008年應繳納的企業所得稅額。

某家電生産企業(一般納稅人)2008年度有關經營情況如下:

(1)全年實現産品銷售收入8000萬元,出售配件收入6萬元,出租房屋的收入60萬元(不考慮相關稅金)。

(2)應結轉産品銷售成本4500萬元。

(3)繳納增值稅340萬元,城建稅和教育費附加34萬元。

(4)全年發生營業費用900萬元(其中廣告費750萬元,業務宣傳費90萬元);管理費用1000萬元(其中業務招待費80萬元,慶祝市家電協會成立贊助 3萬元,會計師事務所審計、咨詢費10萬元);財務費用120萬元(其中向其他企業生産經營用借款1000萬元,借款利率爲9%,銀行同期同類借款利率爲7%)

(5)8月20日對生産車間進行改建(生産車間已提足折舊,預計尚可使用5年)的工程辦理驗收手續,共支出150萬元,全部計入了其他業務支出。

(6)10月末盤虧産成品200台,每台成本0.3萬元(其中外購材料、輔料占70%),已責成有關責任部門和責任人賠償全部損失的50%,淨損失經批准稅前准予扣除。 根據上述資料,回答如下問題:

(1)下列選項中,允許在稅前扣除的有( )。 A、銷售成本4500萬元

B、增值稅340萬元,城建稅和教育費附加34萬元 C、營業費用900萬元 D、管理費用997萬元

(2)財務費用允許在稅前扣除( )萬元。 A、40 B、60 C、100 D、120

(3)固定資産改建支出可以在稅前列支( )萬元。 A、10 B、7.5 C、12.5 D、150 (4)准予稅前扣除的淨損失爲( )萬元。 A、60 B、67.14 C、30 D、33.57 (5)2008年該企業應納稅所得額爲( )萬元。 A、1531.1 B、1670.62 C、1698.62 D、1732.62 (6)2008年該企業應納企業所得稅( )萬元。 A、571 B、382.78 C、294.4 D、280.2

某企業2008年度實現會計利潤45萬元。經會計師事務所審核相關資料如下:

(1)企業對賬面原值爲20萬元,累計折舊爲14萬元的一處房屋進行清理,清理收入6萬元,清理時發生費用3萬元,該筆業務未作會計處理;

(2)年終從保險公司得到無賠款優待0.6萬元,企業計入“應付職工薪酬——福利費”賬戶; (3)企業購買債券取得利息收入2萬元,其中國債利息收入1.5萬元,重點建設債券和金融債券利息收入爲0.5萬元;

(4)2008年1月份企業接受社會捐贈電視機10台,價值5萬元。(未作會計處理)

計算該企業全年應繳納的企業所得稅。 某公司2008年度有關資料如下:

(1) 在該公司2008年度編報的利潤表中,該公司全年産品銷售收入900萬元,産品銷售成本600萬元,産品銷售費用40萬元,産品銷售銳金及附加8萬元,其他業務利潤35萬元(爲技術轉讓所得),投資收益21萬元,營業外收入8萬元,營業外支出10萬元;

(2) 其他業務收入——技術轉讓收入55萬元,其中列有與技術轉讓無關的收入5萬元;其他業務支出——技術轉讓支出20萬元,其中列有與技術轉讓無關的支出2萬元;

(3) 投資收益——聯營企業分回利潤17萬元(聯營企業所得稅稅率爲15%),國庫券利息收入4萬元;

(4) 公司2008年12月收回逾期包裝物押金收入2萬元,企業作盈余公積處理; (5) 12月購置固定資産10萬元直接計入管理費用; (6) 該公司2007年虧損,虧損額爲20萬元; (7) 2008年該公司已預繳所得稅22萬元。

計算該公司2008年彙算清繳時應補(退)的所得稅額。 答案:

1、(1)國債利息收入24萬元免交所得稅。

(2)向非金融機構借款利息支出,應按不高于同期同類銀行貸款利率計算數額以內的部分准予在稅前扣除,准予扣除的利息=60×6%×8÷12=2.4(萬元)。

(3)業務招待費稅前扣除限額:1600×5‰=8萬元,12×60%=7.2萬元,允許扣除7.2萬元。 (4)購機器設備、改建廠房屬于資本性支出,不得在稅前扣除。

(5)意外事故損失材料其進項稅額應轉出,並作爲財産損失。財産淨損失=8×(1+17%)-3=6.36(萬元)。

(6)應納稅所得額=1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-(137-12)-7.2-6.36=113.24(萬元) (7)應納所得稅額=113.24×25%=28.31(萬元) 2、 (1)國庫券利息收入免征所得稅; (2)增值稅不得在所得稅前扣除; (3)廣告費實際發生150萬元

廣告費稅前列支限額=5030×15%=754.5(萬元),不需調整; (4)銀行罰息2萬元可在所得稅前扣除;

(5)新産品研究開發費用在所得稅前據實扣除,再按實際發生額的50%從其納稅所得中扣除(後面計算);

(6)會計利潤=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806(萬元)

捐贈扣除限額=806×12%=96.72萬元,通過當地政府部門向農村某小學捐贈款20萬元,可全額在所得稅前扣除;因排汙不當被環保部門罰款1萬元,屬于行政性罰款,不得在所得稅前扣除; (7)已提取未使用的職工教育經費2萬元所得稅前不得扣除; (8)所得稅額的計算:

應稅所得額=806-20-90×50%+1+2=744(萬元) 補虧後納稅所得額=744-10-15=719(萬元) 應納企業所得稅=713×25%=179.75(萬元) 3、

(1)符合條件的工資及三項經費支出稅前允許扣除,但由于未取得《工會經費撥繳款專用收據》,工會經費196×2%=3.92萬元,不得扣除;

(2)應扣除業務招待費限額:3000×5‰=15萬元∠30×60%=18萬元,實際列支30萬元,只能扣除15萬元;應扣除廣告費和業務宣傳費限額=3000×15%=450萬元,實際列支457萬元,

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